EÜR für die GbR – Gewinn ermitteln und verteilen

Eine GbR ist die einfachste Form, sich zu zweit oder mehrt selbstständig zu machen – steuerlich hat sie aber ein paar Besonderheiten. In diesem Ratgeber erfährst du, was eine GbR ist, wann sie ihren Gewinn per Einnahmenüberschussrechnung ermitteln darf, wie die gesonderte und einheitliche Feststellung funktioniert und wer am Ende den Gewinn versteuert.

Was ist eine GbR?

Die Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) ist die einfachste Rechtsform für eine gemeinsame selbstständige Tätigkeit. Sie entsteht, sobald sich mindestens zwei Personen zusammenschließen, um einen gemeinsamen Zweck zu verfolgen – ein schriftlicher Vertrag oder ein Eintrag ins Register sind dafür nicht zwingend nötig. Typische Beispiele sind eine Gemeinschaftspraxis, eine Bürogemeinschaft oder zwei Handwerker, die zusammen Aufträge abwickeln.

Steuerlich ist die GbR eine Personengesellschaft und gilt als Mitunternehmerschaft. Das bedeutet: Die Gesellschaft erzielt zwar gemeinsam Einkünfte, versteuert sie aber nicht selbst. Stattdessen werden die Gesellschafter als Mitunternehmer behandelt, die ihren Anteil am Gewinn jeweils persönlich versteuern. Genau diese Aufteilung macht die steuerliche Behandlung der GbR etwas aufwendiger als bei einem Einzelunternehmen.

Darf die GbR eine EÜR machen?

Ja. Eine GbR darf ihren Gewinn per Einnahmenüberschussrechnung ermitteln, solange sie nicht buchführungspflichtig ist. Dabei kommt es darauf an, welche Tätigkeit die GbR ausübt:

• Freiberufliche GbR – etwa eine Gemeinschaftspraxis oder ein Zusammenschluss von Designern: Sie darf immer die EÜR nutzen, unabhängig von Umsatz oder Gewinn.
• Gewerbliche GbR – etwa ein Handels- oder Handwerksbetrieb: Sie darf die EÜR nutzen, solange sie unter den Buchführungsgrenzen bleibt.

Der Gewinn berechnet sich dabei genauso wie beim Einzelunternehmer: Betriebseinnahmen minus Betriebsausgaben, nach dem Zufluss-Abfluss-Prinzip des § 11 EStG. Entscheidend ist also, wann das Geld tatsächlich geflossen ist. Die GbR erstellt diese Rechnung einmal für die gesamte Gesellschaft – nicht jeder Gesellschafter rechnet für sich.

Die Besonderheit: gesonderte und einheitliche Feststellung

Hier unterscheidet sich die GbR deutlich vom Einzelunternehmen. Weil mehrere Personen am Gewinn beteiligt sind, wird der Gewinn der GbR in einem eigenen Verfahren festgestellt: der gesonderten und einheitlichen Feststellungserklärung nach § 180 AO.

Der Ablauf sieht so aus:

1. Die GbR ermittelt ihren Gewinn. Über die EÜR wird der gemeinsame Gewinn der Gesellschaft berechnet und in der Anlage EÜR erfasst.
2. Die Feststellungserklärung wird abgegeben. Die GbR reicht die Feststellungserklärung beim Finanzamt ein. Das Finanzamt stellt den Gewinn „gesondert" (für die GbR) und „einheitlich" (für alle Gesellschafter gemeinsam) fest.
3. Der Gewinn wird verteilt. Der festgestellte Gewinn wird nach dem vereinbarten Anteil auf die Gesellschafter aufgeteilt – etwa hälftig oder nach individueller Quote.
4. Jeder Gesellschafter versteuert seinen Anteil. Der zugewiesene Gewinnanteil fließt in die eigene Einkommensteuererklärung des jeweiligen Gesellschafters ein und wird dort mit dessen persönlichem Steuersatz versteuert.

Diese Trennung zwischen Gesellschaft und Gesellschaftern ist der Kern des GbR-Steuerrechts: Die GbR ermittelt und stellt fest, die Gesellschafter versteuern. So wird sichergestellt, dass jeder Beteiligte genau seinen Anteil mit seinem individuellen Steuersatz versteuert.

Gewerbesteuer bei der GbR

Ob eine GbR Gewerbesteuer zahlt, hängt allein von ihrer Tätigkeit ab:

Eine gewerblich tätige GbR zahlt Gewerbesteuer. Der Vorteil: Der Freibetrag von 24.500 € gilt auf Ebene der Gesellschaft. Nur der Gewerbeertrag oberhalb dieses Betrags wird mit Gewerbesteuer belastet. Eine rein freiberufliche GbR übt dagegen keine gewerbliche Tätigkeit aus und zahlt deshalb gar keine Gewerbesteuer.

Worauf gewerbliche GbR achten sollten, ist die Frage der Abfärbung: Sind in einer ansonsten freiberuflichen GbR auch gewerbliche Einkünfte enthalten, kann das unter Umständen die gesamte Tätigkeit gewerblich „einfärben". Mehr zur gewerblichen Tätigkeit und ihren Pflichten findest du im Ratgeber EÜR im Kleingewerbe.

Schritt für Schritt zur EÜR der GbR

1. Belege und Buchungen gemeinsam sammeln. Erfasst alle Einnahmen und Ausgaben der GbR laufend – idealerweise über ein gemeinsames Geschäftskonto, damit nichts vermischt wird.
2. Kategorien zuordnen. Ordne jede Buchung der passenden ELSTER-Kategorie zu, etwa Wareneinkauf, Raumkosten oder Fahrtkosten. Mit dem privaten Pkw sind betrieblich 0,30 €/km ansetzbar.
3. Gewinn der GbR ermitteln. Betriebseinnahmen minus Betriebsausgaben ergibt den gemeinsamen Gewinn der Gesellschaft. Sonderregeln beachten – Bewirtung ist nur zu 70 % abziehbar.
4. Anlage EÜR für die GbR übermitteln. Die Anlage EÜR wird einmal für die Gesellschaft über ELSTER abgegeben, als Teil der Feststellungserklärung.
5. Gewinn verteilen und versteuern. Das Finanzamt verteilt den festgestellten Gewinn auf die Gesellschafter; jeder gibt seinen Anteil in der eigenen Einkommensteuererklärung an.

Wer Einnahmen, Ausgaben und Belege der GbR nicht in Excel pflegen möchte, nutzt eine App: EÜR Einfach erfasst jede Buchung samt Beleg, schlägt automatisch die passende ELSTER-Kategorie vor und bereitet die Werte für die Anlage EÜR auf.

Häufige Fragen zur EÜR der GbR